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适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院不包括

适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院不包括

发布时间:2020-11-10 17:34作者:隔壁小王

第一篇 适用于境内各级各类独立核算的公立医院不包括

2015医院会计制度

第1医院会计制度

第一章总则

第一条为了加强医院会计工作,统一核算办法,提高会计核算和财务水平,充分发挥会计工作在医院中的作用,按照《会计法》及《医院财务办法》制定本制度。

关联法规:

第二条医院会计是医院的重要组成部分,通过会计核算、分析、预测等活动,提高医院的社会效益和经济效益,促进医疗卫生事业的发展。

第三条医院是实行差额预算的卫生事业单位,医院会计是国家预算会计体系的组成部分。

第四条医院会计工作的基本任务是严格执行会计制度,办理会计事务,进行会计核算,实行会计。

第五条医院会计核算对象是医院资金的运动。医院资金由预算资金和经营资金两部分组成,都要加强核算和。

第六条医院会计核算基础是权责发生制。凡属本期的收益或费用,不论其货币资金是否已经收付,均应作为本期收益或费用处理;凡不属本期的收益或费用,即使货币资金已在本期收付,均不作为本期收益或费用处理。

第七条医院要认真贯彻执行《会计法》加强对医院财会工作的领导,要有一位院长分管会计工作。300张床以上(含300张床)的大、中型医院应建立总会计师制度,总会计师由具有会计师(含会计师)以上技术职务的人员担任。

关联法规:

第八条会计人员的主要职责和权限。

按照《会计法》和《会计职责条例》认真做好以下工作:

二、按照医院会计制度规定进行记帐、算帐、报帐。

三、认真做好医院经济工作,对医院的经济活动进行预测、控制、分析并参与经济决策。

四、按照银行制度规定,加强银行存款和,做好结算工作。

五、按照经济核算的原则,定期检查分析收支预算的执行情况,考核资金使用效果,挖掘增收节支潜力,提高经济效益。

六、检查本单位有关部门的财务收支及财产保管、收发、计量、检验等情况。

七、认真宣传国家财政规章制度,财务规章制度,维护财经纪律,同一切违法乱纪行为作斗争。

关联法规:

第九条会计以“元”为记帐单位,元以下列至角、分。

第十条医院会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

第二章帐务组织与核算方法

第十一条会计科目应按照资金活动的具体形式和不同的经济内容分类设置,并按其分类的详细程度,分设总帐科目和明细科目两种。

医院的会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种。

第十五条原始凭证是载明经济业务具体的发生或完成情况,具有法律效力的书面证明和填制记帐凭单的依据。原始凭证按取得渠道分为自制凭证和外来凭证两种。按记载的经济业务内容分为收入凭证、支出报销凭证、往来结算凭证和其他能够证明会计事项实际发生的单据、表册、文件等。

一、原始凭证的内容必须具备:凭证的名称、日期和编号;填制单位名称和财务(会计)专用章;填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位的名称;经济业务的内容、数量、单价和金额。大、小写金额应齐全、相等,不得涂改。外文的原始凭证要附有翻译成中文的译件。

伯数字书写不得连笔。伯金额数字前应写符号“¥”符号与伯金额数字之间不得留有空白。汉字大写的金额数字一律用正楷字或行书书写,不得任意自造简化字。大写金额数字前未印字样的应加填三字,三字与金额之间不得留有空白。数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字,连续有几个“0”时,可只写一个“零”印有位数的凭证应逐位填写“零”

发生退款事项时必须取得对方证明。

药品、卫生材料、其他材料出入库时,不得以发票代替入库验收单或出库单。

职工出差借款要填写三联式借款单,第三联作为付款凭证,第二联作报销收回凭证,第一联报销后退还借款人。

三、原始凭证的审核:

一内容是否完整,手续是否完备。

二数字是否真实,计算是否正确,有无刮擦、挖补、涂改和伪造等情况。

三记载的经济内容是否符合财政制度、预算和合同。

对于内容不完整、手续不完备、数字有差错的原始凭证,要及时有关部门和人员补办手续或更正。对有伪造、涂改、虚报冒领款项等现象的凭证应拒绝受理并及时报告领导。

第十七条会计凭证的保管

一、各种会计凭证应及时传递,不得积压,登记完毕后,应按分类和编号顺序保管。

三、原始凭证不得外借,外单位如因特殊需要使用原始凭证时,经本单位领导批准,可以复制。向外单位的原始凭证复制件,应在专设的帐簿上登记,并由人和收取人员共同签章。

会计帐簿

第十八条会计帐簿以会计凭证为依据,运用帐户全面、连续地记录和反映医院资金运动的情况。

医院会计帐簿包括总分类帐、明细分类帐、日记帐和辅助帐。其设置的方法如下:

一、总分类帐(总帐)按照总帐会计科目设置,其格式采用“借”“贷”“余”三栏式帐簿。根据总帐科目汇总表或记帐凭证登记。

二、明细分类帐(明细帐)按照明细科目设置,根据记帐凭单或所附的原始凭证逐笔登记。明细分类帐有以下三种:

一三栏式明细帐,一般适用于只反映金额不需要记录实物数量的帐户,如往来帐户。

二多栏式明细帐,适用于收入明细业务和支出明细业务。按照一级明细科目设置帐户,按二级明细科目设置专栏,以详细登记医院的各项收入和支出情况。

三数量金额明细帐,适用于核算各种库存药品、卫生材料、其他材料、固定资产、低值易耗品等财产物资金额和数量的明细分类帐户。

三、日记帐(序时帐)是按照会计部门取得凭证时间的先后顺序逐日逐笔登记,反映货币资金收付结存详细情况的帐簿。如日记帐、银行存款日记帐和专项存款日记帐。日记帐必须使用订本帐簿。

四、辅助帐(也称备查帐)是补充总分类帐和明细分类帐所不能详细反映的资料,以备考查的帐簿。如医院科室核算明细帐、成本核算明细帐、财产台帐(卡片)等。

二、登记帐簿的一般要求:

一会计人员应根据审核无误的会计凭证登记帐簿。登记帐簿时,应将会计凭证日期、编号逐一登记。做到数额准确,摘要简明扼要,登记及时。要在会计凭证上签名或盖章,并在记帐凭单上打“√”号,表示已经登记帐簿。

二帐簿中每格书写的文字与数字一般占格的1/2,不要写满格。

三登记帐簿必须用蓝黑墨水书写,不得使用圆珠笔或铅笔。在帐簿上使用红色墨水只限于划线、改错和冲正,以及会计制度中规定用红字登记的其他记录。

四各种帐簿必须按照页次顺序记录。记帐不准空页、跳行。如发生空页、空行,应将空页、空行划一道红斜线注销。并由记帐人员签章。

五凡需结出余额的帐户,结出余额后,应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。没有余额的帐户,应在“借”或“贷”栏内写“平”字,并在余额栏内用“Q”表示。日记帐和银行日记帐必须逐日结出余额。

六出纳人员应根据或银行收付款凭证逐笔顺序登记,每日分别结出当日余额,日记帐的余额应与库存数核对相同,并在日结数额下划一道红线。银行存款日记帐应及时与开户行核对。

八要定期结帐,月份终了要月结,季度终了要季结,年度终了要年结。

三、记帐错误的更正:

帐簿记录发生错误,应按如下方法更正:

一划线更正法,记帐凭单填制无错误,结帐前发现帐簿记录错误,采用划线更正法。文字错误,应对错字划一横线,在上面写出正确的文字;数字错误,应在全部数字上划一条红线,在上面写出正确的全部数字;属于记错帐户,应用红线划销,同时,在应记的帐户中补记。划线后,原字迹要能辨认,记帐人员应在划线处左侧盖章。

二红字冲帐法,记帐后发现已经入帐的记帐凭单有错误,采用红字冲帐法。用红字按照错误的记帐凭单填制内容相同的记帐凭单,凭以用红字记帐,冲销原错误记录。同时用兰字填制正确的记帐凭单,登记入帐。

四、总分类帐和明细分类帐的平行登记。

一凡在总分类帐中进行登记的,也要在其所属明细帐中登记。

二记入总分类帐及其所属明细帐的“借”或“贷”的方向必须一致。

三记入总分类帐的金额,必须与记入其所属的明细帐金额之和相等。

第二十条结帐,会计人员应按照规定,定期结帐。

一、结帐前,要把所有记帐凭单登记入帐,将总帐同日记帐、明细帐核对。

二、结帐时,应结出每个帐户的本期发生额、累计发生额和期末余额。并在下面划一通栏单红线。年终结帐时划双红线。

第二十一条年度结帐后,当年帐簿按下列办法处理:

一、活页帐要将所有空白帐页抽掉,统一编连续页号,加具帐簿封面和帐户目录装订成册,与订本帐一同办理归档。

二、固定资产明细帐和需要跨年度继续使用的材料明细帐,年终可不编页号。

第二十二条记帐程序

一、县及县以上医院会计,一般可采用科目汇总表记帐程序。即定期把所有记帐凭单按相同总帐科目加以汇总,填制总帐科目汇总表,据以登记总分类帐。总帐科目汇总表记帐程序如下:

一根据原始凭证和原始凭证汇总表填制记帐凭单。

二根据原始凭证和记帐凭单登记和银行存款日记帐。

三根据记帐凭单及其所附的原始凭证、原始凭证汇总表登记明细帐。

五根据总帐科目汇总表,登记总分类帐。

六总分类帐的余额要定期与日记帐、有关明细帐户余额进行核对。

第2医院会计制度

第一部分总说明

一、为了加强医院会计核算工作,保证会计信息质量,根据《会计法》《事业单位会计准则》财预字〔1997〕286号以及国家其他有关法律、法规,制定本制度。

二、本制度适用于境内各级各类独立

核算的公立医疗机构(以下简称医院)包括综合医院、专科医院、门诊部(所)疗养院、卫生院等。

三、医院的会计核算除采用权责发生制外,均按照《事业单位会计准则》规定的一般原则和本制度的要求进行。

四、医院应按下列规定运用会计科目:适用于境内各级各类独立核算的公立医院不包括

二医院应按本制度的规定,设置和使用会计科目。明细科目的设置,除本制度已有规定者外,在不违反统一会计核算要求的前提下,医院可按根据需要,自行规定。

三医院在填制会计凭证、登记账簿时,应填列会计科目的名称,或者同时填列会计科目的名称和编号,不应只填列科目编号,不填列科目名称。

二医院的财务报告由会计报表和财务情况说明书组成。医院对外的财务报告的内容、会计报表种类和格式等,由本制度规定;医院内部需要的会计报表由医院自行规定。

三医院向外的会计报表包括:

1、资产负债表。

2、收入支出总表。

3、基金变动情况表。

4、有关附表。

四医院的财务报告应当报送门和主管部门,报送时间由各省、自治区、直辖市门和门规定。

五医院会计报表,以“元”为金额单位,“元”以下填至“分”

六、医院会计机构设置、会计人员配备、会计核算、会计、内部会计制度的要求,按照《会计基础工作规范》财会字〔1996〕19号的规定执行。

七、本制度由、负责解释。本制度需要变更时,由、负责修订。

八、本制度自1999年1月1日起施行。

第二部分会计科目

一、会计科目表(略)

二、会计科目使用说明

第101号科目

一、本科目核算医院的库存。

医院内部各部门周转使用的备用金,通过“其他应收款”科目核算,不在本科目核算。

二、医院收到,借记本科目,贷记有关科目;支出,借记有关科目,贷记本科目。

三、医院应设置“日记账”由出纳人员根据收付款凭证,按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了,应计算全日的收入合计数、支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。

有外币的医院,应分别和各种外币设置“日记账”进行明细核算。

四、本科目期末借方余额,反映医院实际持有的库存。

第102号科目银行存款

一、本科目核算医院存入银行的各种存款。

四、有外币业务的医院,应分别和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。

医院发生外币业务时,应当将有关外币金额折合为记账。除另有规定外,所有与外币业务有关的账户,应采用业务发生时汇率,也可以采用业务发生当月月初的汇率折合。

月末,各种外币账户(包括外币以及以外币结算的债权和债务)的外币期末余额,应当按照月末汇率折合为。按照月末汇率折合的金额与原账面金额之间的差额,作为汇兑损益,记入“费用”科目。

因银行结售、购入外汇或不同外币兑换而产生的银行买入、卖出价与折合汇率之间的差额,作为汇兑损益,记入“费用”科目。

五、本科目期末借方余额,反映医院实际存在银行的款项。

第109号科目其他货币资金

一、本科目核算医院的外埠存款,银行汇票存款和在途资金等其他货币资金。

二、外埠存款,是指医院到外地进行临时或零星采购时,汇往采购地银行开立采购专户的款项。医院将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时,借记本科目,贷记“银行存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时,借记“库存物资”“药品”科目,贷记本科目。将多余的外埠存款转回当地银行时,根据银行的收账,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

三、银行汇票存款,是指医院为取得银行汇票按规定存入银行的款项。医院在填送“银行汇票申请书”并将款项交存银行,取得银行汇票后,根据银行盖章退回的申请书存根联,借记本科目,贷记“银行存款”科目。医院使用银行汇票后,根据发票帐单等有关凭证,借记“库存物资”“药品”科目,贷记本科目;如有多余款或因超过付款期等原因而退回款项,根据开户银行转来的银行汇票第四联(多余款收账)借记“银行存款”科目,贷记本科目。

四、医院与所属单位之间和上下级之间的汇解款项,在月终如有未到达的汇入款项,应作为在途货币资金处理。根据汇出单位的,借记本科目,贷记有关科目。收到款项时,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

第3医院药品会计制度

第一章总则

第一条为了加强医院会计工作,统一核算办法,提高会计核算和财务水平,充分发挥会计工作在医院中的作用,按照《会计法》及《医院财务办法》制定本制度。

第二条医院会计是医院的重要组成部分,通过会计核算、分析、预测等活动,提高医院的社会效益和经济效益,促进医疗卫生事业的发展。

第三条医院是实行差额预算的卫生事业单位,医院会计是国家预算会计体系的组成部分。

第四条医院会计工作的基本任务是严格执行会计制度,办理会计事务,进行会计核算,实行会计。

第五条医院会计核算对象是医院资金的运动。医院资金由预算资金和经营资金两部分组成,都要加强核算和。

第六条医院会计核算基础是权责发生制。凡属本期的收益或费用,不论其货币资金是否已经收付,均应作为本期收益或费用处理;凡不属本期的收益或费用,即使货币资金已在本期收付,均不作为本期收益或费用处理。

第七条医院要认真贯彻执行《会计法》加强对医院财会工作的领导,要有一位院长分管会计工作。300张床以上(含300张床)的大、中型医院应建立总会计师制度,总会计师由具有会计师(含会计师)以上技术职务的人员担任。

第八条会计人员的主要职责和权限。

按照《会计法》和《会计职责条例》认真做好以下工作:

二、按照医院会计制度规定进行记帐、算帐、报帐。

三、认真做好医院经济工作,对医院的经济活动进行预测、控制、分析并参与经济决策。

四、按照银行制度规定,加强银行存款和,做好结算工作。

五、按照经济核算的原则,定期检查分析收支预算的执行情况,考核资金使用效果,挖掘增收节支潜力,提高经济效益。

六、检查本单位有关部门的财务收支及财产保管、收发、计量、检验等情况。

七、认真宣传国家财政规章制度,财务规章制度,维护财经纪律,同一切违法乱纪行为作斗争。

第九条会计以“元”为记帐单位,元以下列至角、分。

第十条医院会计年度自公历1月1日起至12月31日止。

第二章帐务组织与核算方法

第十一条会计科目应按照资金活动的具体形式和不同的经济内容分类设置,并按其分类的详细程度,分设总帐科目和明细科目两种。

第十三条本制度规定的总帐科目和一级明细科目,医院没有相应会计事务的,可以空置不用,但不得自行增删。对二级明细科目的设置,除本制度已有规定外,各地可以根据需要,自行规定。

记帐方法

第十四条本制度采用借贷记帐法对医院的经济业务进行会计核算。

二、以“有借必有贷,借贷必相等”做为记帐规则。

三资金占用帐户内部资金发生增减变化时,增加的帐户记“借”方,减少的帐户记“贷”方。

五记入帐户借方的数额同记入贷方的数额必须相等。

四、借贷记帐法的试算平衡公式

一全部帐户本期借方发生额合计=全部帐户本期贷方发生额合计。

二全部帐户的期末借方余额合计=全部帐户的期末贷方余额合计。

会计凭证

医院的会计凭证分为原始凭证和记帐凭证两种。

第十五条原始凭证是载明经济业务具体的发生或完成情况,具有法律效力的书面证明和填制记帐凭单的依据。原始凭证按取得渠道分为自制凭证和外来凭证两种。按记载的经济业务内容分为收入凭证、支出报销凭证、往来结算凭证和其他能够证明会计事项实际发生的单据、表册、文件等。

一、原始凭证的内容必须具备:凭证的名称、日期和编号;填制单位名称和财务(会计)专用章;填制人姓名;经办人员的签名或盖章;接受凭证单位的名称;经济业务的内容、数量、单价和金额。大、小写金额应齐全、相等,不得涂改。外文的原始凭证要附有翻译成中文的译件。

伯数字书写不得连笔。伯金额数字前应写符号“¥”符号与伯金额数字之间不得留有空白。汉字大写的金额数字一律用正楷字或行书书写,不得任意自造简化字。大写金额数字前未印字样的应加填三字,三字与金额之间不得留有空白。数字中间有“0”时,汉字大写金额要写“零”字,连续有几个“0”时,可只写一个“零”印有位数的凭证应逐位填写“零”

发生退款事项时必须取得对方证明。

药品、卫生材料、其他材料出入库时,不得以发票代替入库验收单或出库单。

职工出差借款要填写三联式借款单,第三联作为付款凭证,第二联作报销收回凭证,第一联报销后退还借款人。

三、原始凭证的审核:

一内容是否完整,手续是否完备。

二数字是否真实,计算是否正确,有无刮擦、挖补、涂改和伪造等情况。

三记载的经济内容是否符合财政制度、预算和合同。

第4医院财务制度

第一章总则

第一条为了适应市场经济和医疗卫生事业发展的需要,加强医院财务和,规范医院财务行为,提高资金使用效益,根据国家有关法律法规、《事业单位财务规则》令第8号以及国家关于深化医药卫生体制改革的相关规定,结合医院特点制定本财务制度。

第二条本制度适用于境内各级各类独立核算的公立医院(以下简称医院)包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部(所)疗养院等,不包括城市社区卫生服务中心(站)乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。

第三条医院是公益性事业单位,不以营利为目的。

第四条医院财务的基本原则是:执行国家有关法律、法规和财务规章制度;坚持厉行节约、勤俭办事业的方针;正确处理社会效益和经济效益的关系,正确处理国家、单位和个人之间的利益关系,保持医院的公益性。

第六条医院应设立专门的财务机构,按国家有关规定配备专职人员,会计人员须持证上岗。

医院须设置总会计师,其他医院可根据实际情况参照设置。

第七条医院实行“统一领导、集中”的财务体制。医院的财务活动在医院负责人及总会计师领导下,由医院财务部门集中。

第二章单位预算

医院预算由收入预算和支出预算组成。医院所有收支应全部纳入预算。

第九条国家对医院实行“核定收支、定项补助、超支不补、结余按规定使用”的预算办法。地方可结合本地实际,对有条件的医院开展“核定收支、以收抵支、超收上缴、差额补助、奖惩分明”等多种办法的试点。

定项补助的具体项目和标准,由同级门会同主管部门(或举办单位)根据政府卫生投入政策的有关规定确定。

第十二条医院预算应经医院决策机构审议通过后上报主管部门(或举办单位)

主管部门(或举办单位)根据行业发展规划,对医院预算的合法性、真实性、完整性、科学性、稳妥性等进行认真审核,汇总并综合平衡。

门根据宏观经济政策和预算的有关要求,对主管部门(或举办单位)申报的医院预算按照规定程序进行审核批复。

第十三条医院要严格执行批复的预算。经批复的医院预算是控制医院日常业务、经济活动的依据和衡量其合理性的标准,医院要严格执行,并将预算逐级分解,落实到具体的单位或人。医院在预算执行过程中应定期将执行情况与预算进行对比分析,及时发现偏差、查找原因,采取必要措施,保证预算整体目标的顺利完成。

第十四条医院应按照规定调整预算。门核定的财政补助等资金预算及其他项目预算执行中一般不予调整。当事业发展计划有较大调整,或者根据国家有关政策需要增加或减少支出、对预算执行影响较大时,医院应当按照规定程序提出调整预算建议,经主管部门(或举办单位)审核后报门按规定程序调整预算。

收入预算调整后,相应调增或调减支出预算。

医院年度决算由主管部门(或举办单位)汇总报门审核批复。对门批复调整的事项,医院应及时调整相关数据。

第十六条医院要加强预算执行结果的分析和考核,并将预算执行结果、成本控制目标实现情况和业务工作效率等一并作为内部业务综合考核的重要内容。逐步建立与年终评比、内部收入分配挂钩机制。

主管部门(或举办单位)应会同门制定绩效考核办法,对医院预算执行、成本控制以及业务工作等情况进行综合考核评价,并将结果作为对医院决策和层进行综合考核、实行奖惩的重要依据。

第三章收入

第十七条收入是指医院开展医疗服务及其他活动依法取得的非偿还性资金。

第十八条收入包括:医疗收入、财政补助收入、科教项目收入和其他收入。

一医疗收入,即医院开展医疗服务活动取得的收入,包括门诊收入和住院收入。

1、门诊收入是指为门诊病人医疗服务所取得的收入,包括挂号收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他门诊收入等。

2、住院收入是指为住院病人医疗服务所取得的收入,包括床位收入、诊察收入、检查收入、化验收入、治疗收入、手术收入、护理收入、卫生材料收入、药品收入、药事服务费收入、其他住院收入等。

二财政补助收入,即医院按部门预算隶属关系从同级门取得的各类财政补助收入,包括基本支出补助收入和项目支出补助收入。基本支出补助收入是指由门拨入的符合国家规定的离退休人员经费、政策性亏损补贴等经常性补助收入,项目支出补助收入是指由门拨入的主要用于基本建设和设备购置、重点学科发展、承担政府指定公共卫生任务等的专项补助收入。

三科教项目收入,即医院取得的除财政补助收入外专门用于科研、教学项目的补助收入。

四其他收入,即医院开展医疗业务、科教项目之外的活动所取得的收入,包括培训收入、租金收入、食堂收入、投资收益。

第二篇 适用于境内各级各类独立核算的公立医院不包括

2015医院财务制度

第1医院会计制度

第一部分总说明

一、为了规范医院的会计核算,保证会计信息的真实、完整,根据《会计法》事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定,制定本制度。

二、本制度适用于境内各级各类独立核算的公立医院(以下简称医院)包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部(所)疗养院等,不包括城市社区卫生服务中心(站)乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。

三、医院会计采用权责发生制基础。医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。适用于境内各级各类独立核算的公立医院不包括

四、医院应当按照下列规定运用会计科目:

一医院应当按照本制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下,可以自行设置本制度规定外的明细科目。

五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、流量等的书面文件。医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

七、医院对外的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等,由本制度规定;医院内部需要的会计报表由医院自行规定。

二重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明。

三重要资产转让及其出售情况的说明。

四重大投资、借款活动的说明。

五会计报表重要项目及其增减变动情况的说明。

六以前年度结余调整情况的说明。

七有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

十、医院财务情况说明书至少应当对医院的下列情况做出说明:

一业务开展情况。

二年度预算执行情况。

三资产利用、负债情况。

四成本核算及控制情况。

五绩效考评情况。

六需要说明的其他事项。

医院财务情况说明书中对上述事项(四)的说明应附有成本报表(成本报表参考格式参见本制度第六部分)

十一、医院对外的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还应当由总会计师签名并盖章。

十二、医院会计机构设置、会计人员配备、会计档案、内部会计与控制以及相关会计基础工作等,按照《会计法》会计基础工作规范、会计档案办法等规定执行。

十三、医院对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外,还应按国家有关规定单独建账、单独核算。

十四、本制度由负责解释。

第2医院财务制度

一、为了规范医院财务行为和会计工作秩序,发挥财务在医院经营和提高经济效益中的作用,促进医院发展。依据《会计法》《医院财务制度》《医院会计制度》等相关法律法规,结合医疗单位实际情况,特制定本制度。

三、医院财务范围:预算、收入、支出、资产、对外投资、货币资金等,以及财务分析和检查。

四、医院财务体制:实行“统一领导,集中”模式,医院一切财务活动在总院长的领导下,由医院财务部门统一负责。医院财务实行“计划”为特征的总院长负责制。各医疗分支机构预算内的支付,由本单位财务负责人复核,执行院长审批,即可办理;属预算外的,由医院财务负责人复核,经医院总院长审批或由总院长书面授权的执行院长审批。

五、院长为医院财务总负责人,对医院财务负总责。执行院长为各医疗分支机构财务总负责人,对本单位的财务负总责。医疗分支机构的财务主管人员由医院任命,接受医院财务部门的。

六、各医疗分支机构应当根据国家有关法律、法规等规定,建立健全内部财务办法,做好财务的基础工作,定期上报会计报表及财务分析,服从医院的、和检查。

七、医院的财务接受财政、审计、物价等部门的指导和。

第二章财务机构、会计人员、职责和任务

医院财务部设置岗位3个,配备3名,其中部长1名,会计1名,出纳1名。

各医疗分支机构按内控制度要求设置相应的岗位。

二、职责和任务

1、贯彻国家财税政策、法规,结合具体情况建立规范的财务模式,建立健全财务核算制度。

3、建立健全经济核算制度,利用财务会计资料进行经济活动分析。

4、医院财务部参与研究、审批医院内有关财务经济事项,上报、下发有关财会、经济等方面文件。

5、医院财务部对医院财务机构和岗位设置、人员配备、会计核算等提出方案。负责选拔、培训和考核医院内的财会人员。

6、各医疗分支机构财务部门负责日常本单位财务工作,医院财务部负责对各医疗分支机构财务制度的执行情况进行检查和考核。

第三章预算

3、要坚持勤俭办院原则,开源节流,提高资金使用效率。

1、医疗收入。

门诊收入:以计划门诊人次和计划平均收费水平来计算。

住院收入:以计划病床占用日数和按病床计划收费水平计算。

2、药品收入。

以上年度每门诊人次和每占用床日药费的实际收费水平为基础,结合预算年度业务量预计变动数计算。

3、其他收入。

1、人员经费。根据预算年度平均职工人数,上年末平均工资水平,国家有关调资政策等计算编列。

2、药品费。根据预算年度药品收入预算和国家规定的加成率,参考上年度实际药品加成率计算。

3、卫生材料费。在上年度实际工作量和实际支出数的基础上,根据预算年度的计划及有关因素计算。

4、低值易耗品。根据上年的实际执行情况及预算年度业务工作量计算。

5、其他公用支出。在上年度实际支出的基础上,结合预算年度的计划合理安排。

6、月份用款计划。由各医疗分支机构按月编报。

第四章财产物资

财产物资包括固定资产、库存物资(低值易耗品、卫生材料)药品等,医院财产物资按“统一领导,归口负责”原则,财产物资采购由医院统一进行。

一、固定资产的

1、固定资产的标准:一般设备单价在500元以上,专业设备单价在800元以上,使用时间超过一年的设备。

2、固定资产的分类:适用于境内各级各类独立核算的公立医院不包括

⑴房屋及建筑物。

⑵专业设备。

⑶一般设备。

⑸其他类固定资产。

3、固定资产要求

⑴配备相应的人员,建立健全各项制度。

⑵建立健全帐、卡制度,即财会部门负责总账,财产部门负责明细账,使用部门负责建卡即台帐。

⑶实行制。贵重仪器、设备要指定专人,建立技术档案和维护、保养、交接及使用情况报告制度。

⑷财产物资部门与财会部门要定期对固定资产进行清查、核实,做到账实相符,帐帐相符。

⑸固定资产的购置和修缮要考虑到工作需要和财力可能,要进行科学论证,防止盲目购置,同时对新够进的设备要及时开展成本核算,防止设备闲置,造成资金投资浪费。

⑹房屋修缮要按照基本建设程序报医院审批。

⑺固定资产的转移、转让、出租、出借、捐赠、报废必须先报医院审批,按有关规定报门批准后,方可处置。

⑻对盘盈、盘亏的固定资产,应查明原因,按规定进行账务处理。

二、库存物资的

库存物资要按照计划采购,定额定量供应的办法进行。

1、要合理的确定储备定额,既要满足业务工作的需要,又要防止积压、占用大量的资金,影响资金的使用效益。

2、建立库存物资的购买、验收、入出库、保管、领用等制度,降低物资的库存和消耗,提高物资的使用效益。

3、加强对库存物资的清查盘点,及时发现问题,堵塞漏洞,保证物资的安全和完整。

4、加强对在用低值易耗品的实物。对在用的低值易耗品采用“定量配置,以旧换新”等办法。

三、药品的

药品的要遵循“计划采购、定额、加强周转、保证供应”的原则。

必须正确的核算药房药品的情况,并按月计算药品综合差价率,核算药品费用并结转支出和以实现的药品进销差价。

第五章对外投资和筹资

医院的对外投资是指以货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位或院企业、事业单位的投资和购买国家债券。由于对外投资直接影响到医院的利益和发展,其决策权力统一集中在医院,医疗分支机构不允许自行对外投资。

要做好预期风险和投资收益论证,把握投资能力,确保资金收回。

对外投资必须按照规定的程序,报经门或主管单位批准。

医院是筹资的决策者,医疗分支机构不得擅自发生筹资行为。所筹资金专款专用,FS:Page不准变相挪作他用。

第六章货币资金

医院货币资金包括:银行存款、往来款项。各医疗分支机构的货币资金使用,必须报使用计划,由医院总院长审批。

一、银行存款

1、各医疗分支机构银行账户由医院统一开设和。

2、银行存款要严格遵守有关规定。

3、各医疗分支机构所收款项要及时存入银行,财会人员要及时和银行对账。

4、严格支票,不得签发空白、空头、远期支票,作废支票要妥善保管和处理。

二。

1、各医疗分支机构收入的要及时存入银行,不得坐支。库存不得超过规定限额,不得以白条抵。

2、必须按规定的范围使用。凡超出支出限额的,一律通过银行划转。

三、往来款项

1、医院加强对往来款项的,下属医疗分支机构要及时处理本单位债权债务。

2、对应收款项要及时收回,对确实无法收回的呆账,按有关程序报经核准后核销。

3、个人不得因私借公款。

第七章财务分析与检查

一、医院财务部门统一负责,组织医疗分支机构对医院内的经济活动资料进行收集和分析。

二、财务分析主要包括预算执行情况、业务收支及资金运用情况。

三、医院财务检查要以国家有关方针、政策和财经制度有关规定为依据,对医疗分支机构财务收支、财产物资、资金使用,以及医疗服务收费的执行情况进行检查。

第八章考核与奖惩

一、医院对财务工作要实行考核与奖惩制度,以保证医院有关方针、政策的贯彻执行,保证各项工作任务的完成。

二、考核财务工作按规定的要求及有关内容进行。

三、医院对医疗分支机构的奖励制度,兼顾国家、医院、职工三者利益。具体办法由医院按国家有关规定另行制定。

财务部岗位职责

一、部长职责

1、在总院长领导下,主持本部日常工作,负责进行医院财务和财务核算工作。

2、认真贯彻执行国家财经政策、法规,核查财务收支、财务和资金使用情况,维护国有资产的安全与完整。

3、指导医疗分支机构结合实际情况,完善本单位各项财务办法。

4、合理组织收入,节约行政开支。按照国家规定的支出范围和批准项目,严格控制支出。

6、经常检查各项财务制度的执行情况,检查有关会计核算的内容及有关财产帐实情况,要求会计信息真实完整。

7、会同有关部门,或参与拟定经济合同、协议及其他经济政策制定工作。

8、负责向医院领导层报告医疗分支机构财务情况,并进行经济活动分析。

9、组织安排会计人员的继续教育、考核工作,会同有关部门制定财务人员培训计划,参与会计人员的任用、调配工作。

10、定期组织清查债权和债务,防止拖欠,严格控制欠账。

11、保证医院资金财产的安全,协助相关部门进行经常的和必要的检查。

二、会计核算岗位职责

1、严格遵守《会计法》及相关的财经法规,认真审核原始凭证,按有关规定填制会计凭证。

2、原始凭证审核内容:原始凭证内容是否完整,手续是否完备,是否合法,对记载不完整、不准确、不符合规定的凭证,应退回补充或更正。

3、根据经济业务内容情况和有关规定分别设置明细账,按记账规则及时登记明细账。

4、及时清理债权债务,实行会计,维护财经纪律。

6、按会计档案要求,装订和保管当年会计凭证、账薄和报表。

7、完成领导交给的其他工作。

三、出纳岗位职责

1、严格执行国家《暂行条例》和银行结算制度。

2、有关规定,办理收付业务和银行结算业务,保管好库存及、银行账薄。

3、严格遵守银行核定的库存限额,不得以“白条”抵充库存,更不得挪用。

4、每天认真登记、银行存款日记账。做到日清月结,并与库存及总账核对相符。

6、随时掌握银行存款余额,不准签发空白支票,不准将银行账户借给任何单位或个人办理结算套取。

7、保管好出纳印签章、空白支票、保险柜钥匙,做好、银行凭证的保管、传递及交接工作。

8、完成领导交给的其他工作。

第3小型民营医院制度

一明确发展定位、发展方向和发展策略

1、明确医院发展定位

第一,定位于本企业职工。利用过去的感情基础,继续占领这块现成的市场。

第二,定位于医院周围5万居民。要定位于为周围近5万居民基本的医疗服务,因为90%的居民需要基本的医疗服务,可以(只需要)处理一些常见病、诊断明确的慢,只有

10%的居民需要高精尖的技术服务,这一部分居民即使职工医院有高精尖的技术服务,他们也不会来或不敢来,即使有大医院的专家坐诊,也不一定有吸引力。老百姓到家门口的小

医院看病,首先图的是方便、便宜、熟悉、服务好,而不是有专家。因此,必须把基本的医疗服务做成精品,实施优质服务策略。

2、明确医院发展方向

一级医院的发展方向是社区卫生服务,立足于社区、家庭,为周围的全体居民集医疗、预防、保健、康复、健康教育、计划生育技术指导为一体的连续性、综合性、协调性、整体性的基本卫生服务。基本理念是:与社区居民交朋友,成为社区老百姓的健康代理人;主动为社区居民服务,对社区居民的健康进行全面全程全人化的;与社区居民保持连续的关系,服务一次交一辈子朋友,服务一辈子(一次等于一辈子)来一个感动一个,感动一个等于感动十个(一个等于十个)

3、发展策略

任何医院都可以采取6种最基本的发展策略:突出优势、发展特色、突破发展“瓶颈”修炼绝招、控制成本、做好营销。

突出优势—重点突出4个优势:熟悉、距离、服务、价格。

医院转诊等。服务特色体现以人为本、以患者为中心、以家庭为单位、以社区为范围、以预防为导向、全面维护社区居民的健康。服务承诺:把服务送到家,把实惠让到家,把健

康保到家,一站式服务—首诊首问负责到底的服务,朋友式服务,全面全程全人化服务。

突破发展“瓶颈”—突破观念上的“瓶颈”

修炼绝招:把简单的招式练到极致就是绝招,如综合处理常见病、慢、心理问题、静脉注射、头皮针、老年保健、妇女保健、儿童保健等。

控制成本—最大的成本来自没有竞争的环境和缺乏合作精神,也来自资源闲置和不善,而不是来自病人的消耗。大部分医院花在病人身上的服务成本太低,而闲置成本却很高。一般的医院都在极力控制直接花在病人身上的服务成本,而不是控制成本和闲置成本。花在病人身上的服务成本太低,会直接导致失去市场。

做好营销:没有不好的市场,只有不好的眼光;没有不好的医院,只有不好的营销;没有不好的营销,只有不好的理念。

内部营销—做好一对一优质服务营销,进行全过程,开展“售后”服务。

二树立市场竞争的意识

要树立市场竞争的意识,知道跟谁竞争,竞争什么,怎么竞争。医院之间的竞争定位在学科,如心内科、心外科、呼吸科、科等,竞争的要素是规模、设备、技术、专家。二级医院之间的竞争定位在二级学科,如大内科、大外科、妇科、产科、骨科等,竞争的要素是优质服务、特色服务和特需服务。一级医院的竞争定位在一级学科,如基本医疗、预防、保健、康复、健康教育等,竞争的要素是方便、及时、周到、亲切、便宜、有效、安全、舒适、持久。

三采取的优质服务措施

1、改造环境:向企业申请,在改制前对医院环境进行改造,包括医院的门面、内部环境和设施。进行视觉识别设计,树立品牌意识,改变医院的装修理念。一般医院的装修都采用冷色调,如白色、银灰色、蓝色等。为了体现家庭化服务的概念,本院的装修采用暖色调,采用粉红色、橙色和鹅黄绿3种基本色的混合色调。另外,完全站在老百姓的角度,增加服务环境的舒适性和方便性,所有的服务窗口和台面,一律改成完全开放、坐式服务。

2、改造服务流程:进行服务流程再造,能简化的就简化,能取消的就取消,能替代的就替代,能连续的就连续,给老百姓方便。病人看病凭流程单,可以对每一个服务环节进行质量和满意度评价。医生看病必须填回访卡,利用回访卡进行随访,看一个病人交一个朋友,跟病人保持一辈子的。开展服务流程,及时发现服务中的问题,帮助病人解决问题,保证流程通畅,服务方便,有人替代。开展随访服务,成立随访服务部,加大主动服务力度和宣传力度。

3、全员培训:开展转变服务观念培训、讨论、写心得体会、举办“转变服务观念、振兴医院”的演讲比赛;开展优质服务培训,举办优质服务竞赛,设优质服务红旗和明星,给予获胜者奖励,并将服务明星的照片挂在门诊大厅里。开展成功激励培训,激发每个人的成功欲望,告诉职工成功有不同的含义,每个人都可以成功,成功一定有方法,失败一定有原因,成功的方法是可以模仿的,失败的原因是可以避免的。培训结束后,要求每个人都要写自己的职业发展计划,并把自己的发展目标与医院的发展目标统一起来,这样才能做到上下一心,同心同德,协调发展。连续开展职工基本素质教育,举办相关的活动和仪式,增强团队协作精神,树立市场意识、竞争意识、服务意识和品牌意识。

4、开展人性化:要让病人感动,首先要让职工感动。者必须树立“员工第一,服务至上,就是服务”的理念。关心职工的家庭生活,送生糕,开生日晚会,每个月开一次表彰会,让员工得到尊重,真正成为主人;开设员工建议信箱,及时反馈,重奖提出合理建议的职工;增加与职工的沟通,开设院长接待日;把每个月的工资奖金用专用信封装好,由院领导亲自送到职工手上,在信封上写上感谢的话。让每一个职工都感觉到自己被重视、被培养了,每个人都是一个事业发展单位,都可以大显身手,都可以得到发展。

5、建立合作网络,增加安全感:与上级医院保持密切的和合作,及时聘请专家会诊,负责转院,全程负责安排住院,让老百姓感觉到方便和安全。

6、降低价格和费用:在可能的范围内降低药价和检查费用,增强竞争力。增加附加价值,如送体检卡、做一些健康促进活动等。

7、建立科学的绩效体系,对职工实行全面激励:以标准、要求、规范和制度为依据,以绩效考核为基本手段,以绩效沟通和反馈为基础,建立以提高个人、科室、部门以及全院工作绩效为核心的绩效体系。

能力产能基本工资—以提高素质和能力为目的,为每一类岗位、每个人制定能力要求和培养计划,设计个人职业发展规划,建立学习、培训、继续医学教育、考核与奖惩制度,每年考核位于最后10%的职工,要待岗学习1—3个月,考核合格后重新上岗,学习期间只发给生活费。建立职工轮岗学习培训制度,由专人负责实施职工的培训和考核。

岗位(岗位工资)—制定各类岗位言行、态度、观念和操作规范,开展优质服务岗位训练,制定规范化服务制度,定期抽查和考核,根据考核结果进行奖惩。

产出(绩效工资)—制定经济效益、社会效益和学术发展等工作目标,根据目标进行考核与奖惩。

第4公共财物制度

为加强本单位公共财物,防止公共财物的流失,特制定本制度。

一、将公物进行登记造册,并报送相关部门备案。

二、职工因工作调动或办理退休时均应将自己工作房内的公共财物自觉存放房内,不得私自转给他人或带离单位,离开时将房门锁匙及公共财物登记表等一并送交办公室,办公室应及时派人清收。如发现缺损,论价赔偿,并及时组织人事部门在未完成赔偿前停止办理调离人员调动手续。

三、本单位本部门负责人及职工因工作需要经批准由公费购置的交通、通讯工具等,在调离单位或办理退休时,应自觉将公物移交给办公室,由办公室组织人事部门办理有关手续。在未处理好交接事项的情况下,组织部门不予办理相关手续。

四、本单位本部门职工因工作调动或办理退休时,如欠有公款,应自觉结算还清,否则由办公室财会部门结算,组织人事部门停止办理有关手续。

单位(部门)财务制度

为了加强本单位本部门财务和使用,建立健全财务机制,增强财务工作透明度,特制定本制度。

一、财务工作任务

1、按时领报经费,做到手续完备,以保障各项开支。

2、做好建账、记账、算账、报账工作,及时反映经费的收支情况。

二、规定

1、库存备用金不得超过3000元。对于收入的,要及时存入银行。

2、因公出差预借差旅费要按照往返路程、时间严格控制,不得多借,手续完备,并经本单位本部门领导批准,回来后及时结算。

3、个人遇有特殊情况确需借款时,应办好手续,经单位领导批准,数额限定在本人一月工资范围内,并在下月返还借款。

4、严格收支手续

1一切的收支必须有证有据,使用规定收据、发票和统一领据。适用于境内各级各类独立核算的公立医院不包括

2借款要凭借据,支出要凭凭证,各种凭证均应及时登记入账,不准以借据“白条”等抵押库存。

3报销必须有正式发票,由经手人签字,因特殊原因无法取得正式发票时,应由经手人、验收人签字证明,部门负责人主管乡财政领导批准后方能入账报销。

4、妥善保管,确保安全

1提取、保管要有安全措施,必须由专人保管。

2到外地采购物资,不得携带大量,确有特殊情况需要带时,必须由本单位本部门领导批准。

3违反上述12规定造成的损失由经手人承办人负责。

三、经费的和使用

1、坚持集体领导下的单位部门负责人、主管乡财政领导一支笔审批制度。

2、严格执行预决算制度,必须先报告后开支。

3、记账要及时、准确、清楚、账款相符。

4、财会人员每月汇报一次经费使用情况,结合资金使用情况,提出合理化建议,当好领导参谋。

5、秉公办事,报销时一律根据领导批示和原始凭证进行审核,凡手续不齐、虚报冒领等不符合财经纪律规定的,一律不予报销。

6、财会人员不得以权谋私,假公济私,能转账的开支,必须通过银行转账。

7、印签要分开保管,一次性提取超过5000元的,须报本单位本部门主管财务领导批准。

8、加强对预算外资金的,严格执行收支两条线的规定,罚没款要及时上缴,一般一星期上缴一次。

第三篇 适用于境内各级各类独立核算的公立医院不包括

2015适用会计制度

第1纳税人适用会计制度的种类

一企业会计制度

企业会计制度适用于除不对外筹集资金、经营规模较小的企业,以及金融保险企业以外,在境内设立的企业(含公司)

二小企业会计制度

小企业会计制度适用于在境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”是指不公行股票或债券,符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、国家统计局2015年制定的《中小企业标准暂行规定》国经贸中小企[2015]143号,见附件中界定的小企业,不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

符合制度规定的小企业可以按照《小企业会计制度》进行核算,也可以选择执行《企业会计制度》集团公司内部母子公司分属不同规模,集团内小企业应执行《企业会计制度》

三民间非营利组织会计制度

民间非营利组织会计制度适用于在境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。民间非营利组织应当同时具备以下特征:该组织不以营利为宗旨和目的;资源者向该组织投入资源不取得经济回报;资源者不享有该组织的所有权。

四金融企业会计制度

金融企业会计制度适用于境内依法成立的各类金融企业,包括银行(含信用社)保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金公司、租赁公司、财务公司等。

五事业单位会计制度

事业单位会计制度适用于境内的国有事业单位。根据规定适用特殊行业会计制度的事业单位,不执行事业单位会计制度。

六担保企业会计核算办法

适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院不包括(图1)

担保企业会计核算办法适用于按照规定程序,经批准在境内设立的担保企业。其他类型的担保企业,比照该办法执行。

七制定颁发的其他会计制度,如村集体经济组织会计制度等

第2我国现行的企业会计制度种类及适用范围

一、企业会计准则

适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院不包括(图2)

现行的企业会计准则(2015)体系由三个层次组成:

1、企业会计准则—基本准则。由颁布(令第33号2015年2月15日)属于部门规章,自2015年1月1日起施行。

2、企业会计准则—具体准则。由发布财会【2015】3号2015年2月15日属于规范性文件,自2015年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励其他企业执行执行具体准则的企业不再执行原准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。

具体准则共计38项。

3、企业会计准则—应用指南。由发布(财会【2015】18号2015年10月30日)属于规范性文件,自2015年1月1日起在上市公司范围内施行,鼓励其他企业执行(执行应用指南的企业不再执行原准则、《企业会计制度》和《金融企业会计制度》各项专业核算办法和问题解答)

应用指南共计32项,并附录《会计科目和主要账务处理》

对于《企业会计准则第15号—建造合同》《企业会计准则第25号—原保险合同》《企业会计准则第26号—再保险合同》《企业会计准则第29号—资产负债表日后事项》《企业会计准则第32号—中期财务报告》《企业会计准则第36号—关联方披露》《企业会计准则第38号—首次执行企业会计准则》等6项具体准则,未发布应用指南。

上述基本准则、具体准则、应用指南三个方面,依次自上而下形成企业会计准则的三个层次,构成我国的企业会计准则体系(2015)并具有法律法规上效力,在规定的范围内(港、澳、台除外)强制执行。

二、企业会计制度

由发布的《企业会计制度》财会【2000】25号2015年12月28日))属于规范性文件,从2001年1月1日起在股份有限公司执行,自2002年1月1日起在中外合资企业范围内实行,其他企业仍然执行分行业的会计制度。

第一、适用范围不同。具体会计准则大多只适用于股份有限公司,有些也适用于其他企业。而《企业会计制度》适用于除金融保险企业以外的所有符合条件的大、中型企业。

第二、规范目标不同。具体会计准则对会计要素的确认、计量、披露或报告方面作了原则性的规范。侧重于确认和计量,重点规范会计决策过程。而会计制度则侧重于对会计要素的记录和报告作可操作性规范,确认和计量的内容只是有机地体现在会计科目及使用说明中。即会计制度重点规范会计的行为与结果。

第四、规范形式不同。会计准则的规范形式、语言表述比较符合国际通用形式,并已构成国际通用会计惯例的一个组成部分。而会计制度的科目、报表式的规范形式则符合我国广大会计人员长期形成的思维方式和习惯

具有明显的中国特色。

第五、对会计人员的素质要求不同。由于可操作性程度不同,准则要求会计人员具有较高的职业判断能力,而制度对这方面的要求相对较低。

三、小企业会计准则

小企业会计准则于2015年10月18日由以财会〔2015〕17号印发。该准则分总则、资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润及利润分配、外币业务、财务报表、附则10章90条,自2015年1月1日起施行。2015年发布的小企业会计制度财会〔2015〕2号予以废止。

小企业会计准则的选型标准,可根据2015年6月18日工业和信息化部、国家统计局、发展改革委、研究制定的中小企业划型标准规定工信部联企业【2015】300号原国家经贸委、原国家计委、和国家统计局2015年颁布的中小企业标准暂行规定同时废止。

第3养猪场适用会计制度

猪场养殖作为农业生产产业,它需要有相适应的会计核算办法来反映生产经营过程的资金活动,以准确、可靠的经济信息。在市场经济条件下,养殖业与之相适应的会计核算需根据行业特点来摸索与完善。为此养殖业会计核算一定要将市场经济与现代会计制度、将行业经营特点与会计科目设计紧密结合起来,形成一套灵活的、可操作性强的会计核算办法。

一、养殖业的市场特点

一核算基础两者并存。《企业会计准则》规定:“会计核算应以权责发生制为基础。”养殖业不确定因素很多,生产周期现对较短,收支比重大,经营随意性强,这样仅以权责发生制为基础是不够的,应同时以现收现付制作为核算基础,形成二者并存的局面。

二购销价格随行就市。受猪源、疫情、供求关系、季节性等因素影响,购销价格完全随着市场行情的波动而升降。所以,养猪场的各种财物除按取得时的实际成本计价外,猪场的仔猪和育肥猪的购销、自产仔猪转为育肥猪、自产仔猪或育肥猪转为种猪、年终存栏猪盘存,均按市场价计算。

三结算方式以为主。养殖人、原料供货人、产品收购交易方式一般为一手交钱,一手提贷。

四年终清库计入收益。由于猪场的存栏猪不同于一般库存材料物资,日日喂养,时时增殖。因此,与投入成本配比,应将年终盘存数与账面库存数差额作为当年收益处理。以存栏猪为例,为了接近实际,盘点的存栏猪应按不同估计毛重划分等级,再按市场价算出猪价,进行账务处理。

二、根据行业经营特点,形成独特的科目设置

遵循《企业会计准则》猪场业会计科目的设置应最大限度地凸显它的行业特征。

一资产类科目中应分设“消耗性生物资产”和“生产性生物资产”结存性科目。

“消耗性生物资产”是指为出售而持有的、或在将来收获为农产品的生产资产,包括生长中的大田作物、蔬菜、用材林以及存栏待售的牲畜等。本科目可按消耗性生物资产的种类、群别等进行明细核算。待售幼猪及育肥猪是猪场活的、主要的、不断变化的资产。其持有目的是用于出售。

“生产性生物资产”是指为产出农产品、劳务或出租等目的而持有的生产资产,包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。猪场的母猪和公猪就是这里的产畜和役畜。并按资产状态分设“未成熟生产性生物资产”和“成熟性生产性生物资产”二级科目。由于产畜和役畜从其持有目的和使用年限上均具有固定资产性质,所以该科目比照《企业会计准则第4号—固定资产》的有关内容进行账务处理。同时增设“生产性生物资产累计折旧”备抵科目。

三损益类科目为了突出各种养猪业的特点,根据《企业会计准则第14号—收入》设立“主营业务收入”科目,可根据出售猪的性质分设“种猪收入”“育肥猪收入”等二级科目;与之相对应的“主营业务成本”也可按性质分设“种猪成本”“育肥猪成本”等二级科目。

四成本类科目中设置“农业生产成本”科目:归集进行农业生产发生的各项生产成本。分别母猪、公猪、幼猪及育肥、共同费用设置明细科目。“农业生产成本—母猪”归集能直接归属于母猪的成本费用;“农业生产成本—公猪”归集能直接归属于公猪的成本费用;“农业生产成本—幼猪及育肥”归集能直接归属于幼猪及育肥的成本费用;“农业生产成本—共同费用”归集不能直接归属于母猪及公猪和幼猪及育肥的其他间接性生产费用。

三、具体账务处理

一、购置生产性生物资产的账务处理

1、购入已成熟的生产性生物资产的账务处理

企业会计准则第5号—生物资产第六条和第七条规定:生物资产应当按照成本进行初始计量;外购生物资产的成本包括购买价款、相关税费、运费、保险费以及可直接归属于购买该资产的其他支出。作为生产性资产的成熟公母猪到达企业后,借计“生产性生物资产—成熟生产性生物资产”贷记“银行存款”“应交税费”等。

2、购入未成熟生产性生物资产的账务处理

购入未成熟公母猪的账务处理同上。作为生产性资产的公母猪达到企业后,借记“生产性生物资产—未成熟生产性生物资产”贷记“银行存款”“应交税费”等。

二、生产成本的核算

企业会计准则第5号—生物资产第八条第三款指出:自行繁殖的育肥畜的成本,包括出售前的饲料费、人工费和应分摊的间接费用等必要支出。

一原料领用的核算

饲养所领用的原料应分别按不同的饲养对象进行归集。领用时借记“农业生产成本—母猪—原材料”领用时借记“农业生产成本—公猪—原材料”“农业生产成本—幼猪及育肥—原材料”“生产性生物资产—未成熟生产性生物资产”贷记“原材料”

二产畜摊销

企业会计准则第5号—生物资产第十七条规定:对企业达到预定生产经营目的的生产性生物资产,应当按期计提折旧,并根据用途分别计入相关资产的成本或当期损益;第十八条规定:企业应当根据生产性生物资产的性质、使用情况和有关经济利益的预期实现方式,合理确定其使用寿命、预计残值和折旧方法。

母猪、公猪摊销分别借记“农业生产成本—母猪—摊销(折旧)”“农业生产成本—公猪—摊销(折旧)”贷记“生产性生物资产累计折旧”

三间接费用的核算

猪场发生的与饲养有关的间接费用(除产畜摊销外)在“农业生产成本—共同费用”下设明细科目进行核算。发生时借记“农业生产成本—共同费用—×××”贷记“银行存款”“应付职工薪酬”“累计折旧”等。

三、期末成本分配的核算

期(月)末原则上首先按定分配标准将“农业生产成本—共同费用”进行分摊,为简化核算除“农业生产成本—母猪”留有待结转“消耗性生物资产”初始余额外,其农业生产成本期末均无余额。结转时借记“消耗性生物资产”贷记“农业生产成本—公猪”“农业生产成本—幼畜及育肥”“农业生产成本—共同费用”

因母猪作为生产性资产,起生产具有一定周期,其妊娠期间发生的成本应单独归集作为生产后乳猪即“消耗性生物资产”的初始成本。生产时借记“消耗性生物资产—幼畜及育肥”贷记“农业生产成本—母猪—原材料”“农业生产成本—母猪—摊销”

四、转群的核算

在整个饲养期间,生猪会存在在不同群别之间转换的情形。我们主要按以下两种方式进行转群核算:一、消耗性生物资产转为生产性生物资产;二、生产性生物资产转为消耗性生物资产。

企业会计准则第5号—生物资产第九条第二款规定:自行繁殖的产畜或役畜的成本包括达到预定生产经营目的前(成龄)发生的饲料费、人工费、应分摊的间接费用等必要支出。企业会计准则第5号—生物资产第二十五条规定:生物资产改变用途后的成本,应当按照改变用途时的账面价值确定

一消耗性生物资产转为生产性生物资产

所有仔猪出生后均在“消耗性生物资产”进行核算,当根据生产经营的需要,须将符合标准的仔猪转为产畜或役畜时,根据该转群猪的重量占整个该群的重量的比重分配转群时的初始成本。转群时借记:“生产性生物资产—未成熟生产性生物资产”“生产性生物资产—成熟生产性生物资产”贷记“消耗性生物资产”

在未成熟到成熟期间发生的饲养成本或其他能直接归属于未成猪公猪的成本直接计入“生产性生物资产—未成熟生产性生物资产”科目。借记:生产性生物资产—未成熟生产性生物资产,贷记“原材料”“银行存款”等,当母猪公猪到达成熟状态时,根据转群时该猪市场价格作为转入成熟生物资产的初始价格。转群时借记:“生产性生物资产—成熟生产性生物资产”贷记“生产性生物资产—未成熟生产性生物资产”

二生产性生物资产转为消耗性生物资产

生产性生物资产改变用途或淘汰,应按生产性生物资产账面价值作为消耗性生物资产的入账价值。生产性生物资产价值包括原值、累计折旧、以及累计的从属于该资产的农业生产成本。转群时借记:“消耗性生物资产”“生产性生物资产累计折旧”贷记“生产性生物资产—成熟生产性生物资产”“生产性生物资产—未成熟生产性生物资产”“农业生产成本—母猪”

未成熟生产性生物资产转为消耗性生物资产应参照未成熟生产性生物资产转为成熟生产性生物资产的办法。

五、成本核算

根据养殖业的市场特点,成本结转方式采用成本率法。每月月末按预定的成本率计算当月的成本,每季度或半年或年末再根据市场行情计算成本率,采用新的成本率调整累计成本,并以此成本率作为下期的成本率。结转成本时借记“主营业务成本”贷记“消耗性生物资产”

相关公式:

消耗性生物资产期初余额+本期增加的消耗性生物资产净增额

1、成本率=

已实现收入+转群市价+期末消耗性生物资产结存市价

2、消耗性生物资产期末结存=期末消耗性生物资产结存市价×成本率

3、本年累计应结转成本=期初消耗性生物资产+本期增加消耗性生物资产-期末消耗性生物资产

4、期末调整成本=本年累计应结转成本-本年累计已结转成本

六、消耗性生物资产的期末计价

为更为合理的确定消耗性生物资产的价值,年末应将消耗性生物资产存栏市价与消耗性生物资产期末价值进行比较,如前者

七、生产性生物资产的处置

企业会计准则第5号—生物资产第二十六条规定:生物资产出售、盘亏或死亡、毁损时,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的余额计入当期损益。根据准则发生上述情形时,借记:“银行存款”“生产性生物资产累计折旧”“营业外收入”等,贷记“生产性生物资产”“应交税费”“营业外支出”等。

第4关于现行各会计制度适用范围的总结

目前我国的会计制度体系比较特殊,一方面是制度与准则并行,另一方面是相对统一的制度与行业制度并行。目前相对统一的制度也另有区分:首先分为营利性组织会计制度和非盈利性组织会计制度,其中营利性组织会计制度包括《企业会计制度》《小企业会计制度》和《个体工商户会计制度》等,这些制度实际上取代了以前的分行业会计制度,与企业会计准则并行,而非营利性组织会计制度包括:《事业单位会计制度》《民间非营利组织会计制度》《村集体经济组织会计制度》等。其次,在统一的会计制度之下,针对一些具有特殊性的行业发布了会计核算办法,如《施工企业会计核算办法》《水运企业会计核算办法》《信托业务会计核算办法》《企业会计核算办法》《铁路运输企业会计核算办法》《农业企业会计核算办法》《投资公司会计核算办法》《保险中介公司会计核算办法》《业会计核算办法》等。最后,还针对一些特殊业务公布了一系列的会计处理规定,如《企业交纳土地增zhí shuì会计处理规定》《基础设施建设基金有关会计处理规定》《机场建设费征收方式改革后有关会计处理规定》等。

以上可以大致发现,因个人独资企业和合伙企业本身的特殊性,目前并没有直接适用与这两种形式企业的会计制度,所以目前至少有三种参考意见,包括参考行业会计制度,参考〈个体工商户会计制度〉和参考〈小企业会计制度〉三种意见。而在〈小企业会计制度〉中有相对明确的规定:本制度适用于在境内设立的不对外筹集资金、经营规模较小的企业。本制度中所称“不对外筹集资金、经营规模较小的企业”是指不公行股票或债券,符合原国家经济贸易委员会、原国家发展计划委员会、国家统计局2015年制定的《中小企业标准暂行规定》国经贸中小企【2015】143号中界定的小企业,不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业。

这里之所以特别规定执行小企业会计制度的范围不包括以个人独资及合伙形式设立的小企业,是因为无论《企业会计制度》还是《小企业会计制度》其针对的都是针对公司制企业的法律、组织和经济特性制定的会计制度,而合伙和个人独资企业作为应该负无限的非法人企业,与公司制企业有着本质的差别。比较之下,其法律和经济特性都更接近于个体工商户,而且其损益和权益业务的特性也更适宜采用《个体工商户会计制度》

第四篇 适用于境内各级各类独立核算的公立医院不包括

新医院会计制度2012.2.23

医院会计制度

目 录

第一部分 总说明

第二部分 会计科目名称和编号

第三部分 会计科目使用说明

第四部分 会计报表格式

第六部分 成本报表参考格式

第一部分 总说明

一、为了规范医院的会计核算,保证会计信息的真实、完整,根据《会计法》事业单位会计准则及国家有关法律法规的规定,制定本制度。

二、本制度适用于境内各级各类独立核算的公立医院(以下简称医院)包括综合医院、中医院、专科医院、门诊部(所)疗养院等,不包括城市社区卫生服务中心(站)乡镇卫生院等基层医疗卫生机构。

适用于中华人民共和国境内各级各类独立核算的公立医院不包括(图3)

企业事业单位、社会团体及其他社会组织举办的非营利性医院可参照本制度执行。

三、医院会计采用权责发生制基础。

医院会计要素包括资产、负债、净资产、收入和费用。

四、医院应当按照下列规定运用会计科目:

一医院应当按照本制度的规定,设置和使用会计科目。在不影响会计处理和编报会计报表的前提下,可以自行设置本制度规定之外的明细科目。

五、医院财务报告是反映医院某一特定日期的财务状况和某一会计期间的收入费用、流量等的书面文件。医院财务报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

医院对外的年度财务报告应按有关规定经过注册会计师审计。

七、医院对外的财务报告的内容、会计报表的种类和格式、会计报表附注应予披露的主要内容等,由本制度规定;医院内部需要的会计报表由医院自行规定。

八、医院财务报告中的会计报表包括资产负债表、收入费用总表、流量表、财政补助收支情况表以及有关附表。

二重要会计政策、会计估计及其变更情况的说明。

三重要资产转让及其出售情况的说明。

四重大投资、借款活动的说明。

五会计报表重要项目及其增减变动情况的说明。

六以前年度结余调整情况的说明。

七有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。

十、医院财务情况说明书至少应当对医院的下列情况做出说明:

一业务开展情况。

二年度预算执行情况。

三资产利用、负债情况。

四成本核算及控制情况。

五绩效考评情况。

六需要说明的其他事项。

医院财务情况说明书中对上述事项(四)的说明应附有成本报表(成本报表参考格式参见本制度第六部分)

十一、医院对外的财务报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位,还应当由总会计师签名并盖章。

十二、医院会计机构设置、会计人员配备、会计档案、内部会计与控制以及相关会计基础工作等,按照《会计法》会计基础工作规范、会计档案办法等规定执行。

十三、医院对基本建设投资的会计核算除按照本制度执行外,还应按国家有关规定单独建账、单独核算。

十四、本制度由负责解释。

十五、本制度自2011年7月1日起在公立医院改革国家试点城市施行,自2012年1月1日起在全国施行。1998年11月17日、印发的《医院会计制度》财会字【1998】58号同时废止。

第二部分 会计科目名称和编号

一、资产类

二、负债类

三、净资产类

四、收入类

五、费用类

第三部分 会计科目使用说明

一、资产类

1001 库存

一、本科目核算医院的库存。

二、医院应当严格按照国家有关的规定收支,并按照本制度规定核算的各项收支业务。

三、库存的主要账务处理如下:

一从银行提取,按照提取金额,借记本科目,贷记“银行存款”科目;将存入银行,按照存入金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目。

二从零余额账户中提取,借记本科目,贷记“零余额账户用款额度”科目。

三因支付内部职工出差等原因所需的,按照借出金额,借记“其他应收款”科目,贷记本科目;收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时,按实际收回的,借记本科目,按应报销的金额,借记有关科目,按实际借出的,贷记“其他应收款”科目。

四因其他原因收到,借记本科目,贷记有关科目;支出,借记有关科目,贷记本科目。

四、医院应当设置“日记账”按照业务发生顺序逐笔登记。

每日终了,应当计算当日的收入合计数、支出合计数和结余数,并将结余数与实际库存数核对,做到账款相符。

每日账款核对中发现溢余或短缺的,应当及时进行处理。如发现溢余,属于应支付给有关人员或单位的部分,借记本科目,贷记“其他应付款”科目;属于无法查明的其他原因的部分,借记本科目,贷记“其他收入”科目。如发现短缺,属于应由人赔偿的部分,借记“其他应收款”科目,贷记本科目;属于无法查明原因的部分,报经批准后,借记“其他支出”科目,贷记本科目。

五、本科目期末借方余额,反映医院实际持有的库存。

1002 银行存款

一、本科目核算医院存入银行的各种存款。

医院的银行本票存款、银行汇票存款、信用卡存款等在“其他货币资金”科目核算,不在本科目核算。

二、医院应当严格按照国家有关支付结算办法的规定办理银行存款收支业务,并按照本制度规定核算银行存款的各项收支业务。

三、银行存款的主要账务处理如下:

一将款项存入银行,借记本科目,贷记“库存”“应收医疗款”“医疗收入”“科教项目收入”等科目。

二提取和支出存款时,借记“库存”“应付账款”“医疗业务成本”“科教项目支出”“费用”等科目,贷记本科目。

四、医院发生外币业务的,应当按照业务发生当日(或当期期初)的即期汇率,将外币金额折算为记账,并登记外币金额和汇率。

期末,各种外币账户的外币余额应当按照期末汇率折合为。按照期末汇率折合的金额与原账面金额之间的差额,作为汇兑损益计入当期费用。

一以外币购入库存物资、设备等,按照购入当日或当期期初的即期汇率将支付的外币或应支付的外币折算为金额,借记“固定资产”“库存物资”等科目,贷记

本文相关词条概念解析:

医院

医院(Hospital)一词是来自于拉丁文原意为“客人”,因为一开始设立时,是供人避难,还备有休息间,使来者舒适,有招待意图。后来,才逐渐成为收容和治疗病人的专门机构。医院是指以向人提供医疗护理服务为主要目的的医疗机构。其服务对象不仅包括患者和伤员,也包括处于特定生理状态的健康人(如孕妇、产妇、新生儿)以及完全健康的人(如来医院进行体格检查或口腔清洁的人)。最初设立时,是供人避难,还备有娱乐节目,使来者舒适,有招待意图。后来,才逐渐成为收容和治疗病人的专门机构。

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